Photovoltaik Steuererklärung 2026: Der komplette Steuer-Guide

Steuer-Überblick für PV-Anlagen 2026

Steuerart	Regelung 2026	Betrifft Sie?
Einkommensteuer	Befreit bis 30 kWp (§ 3 Nr. 72 EStG)	Nein — steuerfrei
Umsatzsteuer (Kauf)	0% auf Module, Speicher, Installation	Nein — bereits 0%
Umsatzsteuer (Einspeisung)	Kleinunternehmerregelung automatisch	Nein — keine Abgabe
Gewerbesteuer	Freibetrag 24.500 EUR	Nein — weit unter Freibetrag
Grundsteuer	PV-Anlage erhöht Grundsteuer nicht	Nein
Sonder-AfA 30%	Juli 2025 – Dez 2027 (nur Gewerbe)	Nur für Gewerbetreibende

1. Einkommensteuer: Befreiung bis 30 kWp

Seit dem Jahressteuergesetz 2022 gilt § 3 Nr. 72 EStG:

Einnahmen aus PV-Anlagen sind steuerfrei, wenn:

• Die Anlage auf einem Einfamilienhaus (oder Nebengebäude) installiert ist
• Die installierte Leistung maximal 30 kWp beträgt
• Bei Mehrfamilienhäusern: maximal 15 kWp pro Wohneinheit

Was ist steuerfrei?

• Einspeisevergütung
• Vergütung aus Direktvermarktung
• Einnahmen aus Mieterstrom
• Entnahme von Strom für den Eigenverbrauch (kein geldwerter Vorteil)

Was bedeutet das praktisch?

Situation	Vor 2023	Seit 2023
Anlage G / EÜR ausfüllen	Ja	Nein
Gewinnermittlung	Ja	Entfällt
Umsatzsteuer-Voranmeldung	Oft ja	Nein
Abschreibung geltend machen	Ja (20 Jahre AfA)	Nein (steuerfrei = keine Werbungskosten)

2. Umsatzsteuer: 0% auf Kauf und Installation

Seit Januar 2023 gilt ein Nullsteuersatz (§ 12 Abs. 3 UStG) auf:

• Solarmodule
• Wechselrichter
• Batteriespeicher
• Installation und Montage
• Unterkonstruktion und Zubehör

Was ist eingeschlossen?

Produkt / Leistung	0% MwSt?	Bedingung
Solarmodule	Ja	Immer
Wechselrichter	Ja	Immer
Batteriespeicher	Ja	Immer
Installation / Montage	Ja	Zusammen mit PV
Wallbox	Nein (19%)	Laut BMF kein wesentlicher PV-Bestandteil
Gerüst, Kabel, Zählerkasten	Ja	Als Teil der PV-Installation
Dachsanierung	Nein (19%)	Eigenständige Bauleistung

Umsatzsteuer auf Einspeisevergütung

Für die Einspeisevergütung gilt die Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG) automatisch:

• Jahresumsatz unter 25.000 EUR → keine Umsatzsteuer abführen
• Keine Umsatzsteuererklärung nötig
• Kein Vorsteuerabzug (brauchen Sie nicht, da 0% MwSt beim Kauf)

Für typische Hausdachanlagen (5–15 kWp, 300–1.200 EUR Einspeise-Einnahmen/Jahr) ist die Grenze nie relevant.

3. Gewerbesteuer: Freibetrag schützt

Formal betreiben Sie mit einer PV-Anlage ein Gewerbe. Aber:

• Gewerbesteuer-Freibetrag: 24.500 EUR/Jahr
• Typische PV-Einnahmen: 300–1.500 EUR/Jahr → weit unter dem Freibetrag
• In der Praxis: Keine Gewerbesteuer für Hausdachanlagen

Gewerbeanmeldung: Wann nötig?

Situation	Gewerbeanmeldung nötig?
Hausdachanlage ≤30 kWp, nur Eigenverbrauch + Einspeisung	Nein (meist)
Hausdachanlage ≤30 kWp mit Mieterstrom	Kann nötig sein — beim Finanzamt nachfragen
Anlage >30 kWp	Ja
Gewerbliche Nutzung (Vermietung, Mieterstrom-Modell)	Ja

4. Degressive AfA für Gewerbetreibende

Von Juli 2025 bis Dezember 2027 können Gewerbetreibende die degressive Abschreibung (§ 7 Abs. 2 EStG) für PV-Anlagen nutzen:

• Maximal 15% im ersten Jahr (3x lineare Rate von 5%, gedeckelt bei 30% — aber PV hat 20 Jahre Nutzungsdauer, daher 3×5% = 15%)
• Zusätzlich: Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 EStG (bis zu 40% über 5 Jahre) für Betriebe mit Vorjahresgewinn unter 200.000 EUR
• Nur für gewerblich genutzte Anlagen — nicht für steuerbefreite Privatanlagen unter 30 kWp

Rechenbeispiel: 30-kWp-Gewerbeanlage

Position	Betrag
Anschaffungskosten (30 kWp × 1.300 EUR)	39.000 EUR
Degressive AfA 15% (Jahr 1)	5.850 EUR
Sonderabschreibung § 7g (20% im Jahr 1)	7.800 EUR
Gesamte Abschreibung Jahr 1	13.650 EUR
Steuerersparnis bei 42% Grenzsteuersatz	5.733 EUR

Für wen lohnt sich die Sonder-AfA?

• Gewerbetreibende mit hohem zu versteuerndem Einkommen
• Vermieter mit PV auf Mehrfamilienhäusern (>15 kWp/Wohneinheit)
• Landwirte mit Scheunendach- oder Freiflächenanlagen
• Nicht für private Hausdachanlagen ≤30 kWp (diese sind bereits steuerfrei)

5. Schritt-für-Schritt: Was müssen Sie tun?

Privatanlage bis 30 kWp (Einfamilienhaus)

1. Bei Inbetriebnahme: Anlage im Marktstammdatenregister (MaStR) eintragen
2. Fragebogen vom Finanzamt: Einkommensteuerbefreiung + Kleinunternehmerregelung ankreuzen (Elster)
3. Fertig — keine jährliche Steuererklärung für die PV nötig

Anlage über 30 kWp oder gewerblich

1. Gewerbeanmeldung beim zuständigen Gewerbeamt
2. Fragebogen steuerliche Erfassung beim Finanzamt (Elster)
3. Jährlich: Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) in der Steuererklärung
4. Jährlich: Anlage G (Gewerbeeinkünfte) — oder Anlage V bei Vermietung
5. Optional: Umsatzsteuererklärung (wenn nicht Kleinunternehmer)
6. Sonder-AfA 30% in der Anlage EÜR oder Bilanz geltend machen

Häufige Fehler vermeiden

Fehler	Richtig
„Ich muss ein Gewerbe anmelden”	Bis 30 kWp meist nicht nötig
„Ich kann die Anlage absetzen”	Nicht bei steuerfreien Anlagen — Abschreibung nur bei Gewerbe
„Ich muss Umsatzsteuer abführen”	Nein — Kleinunternehmerregelung greift automatisch
„Die 0% MwSt muss ich beantragen”	Nein — der Installateur berechnet automatisch 0%
„Sonder-AfA gilt für meine 10-kWp-Anlage”	Nur für gewerblich genutzte Anlagen, nicht für steuerbefreite

Quellenangaben

• § 3 Nr. 72 EStG: Einkommensteuerbefreiung für PV-Anlagen bis 30 kWp
• § 12 Abs. 3 UStG: Nullsteuersatz auf Solarmodule, Speicher, Installation
• § 19 UStG: Kleinunternehmerregelung (Umsatzgrenze 25.000 EUR)
• § 7 Abs. 2 EStG: Degressive AfA (max. 15% für PV, Juli 2025 – Dezember 2027)
• § 7g Abs. 5 EStG: Sonderabschreibung für KMU (bis 40% über 5 Jahre)
• § 11 GewStG: Gewerbesteuer-Freibetrag 24.500 EUR

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